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新聞動態/ News

哈薩克斯坦主要稅種

稅種:綜合稅收
憲法原則
根據哈薩克斯坦憲法規定,哈薩克斯坦稅制中的任何稅種、徵稅和其他強制性付款僅可根據經哈薩克斯坦共和國議會制定的法律設立。
議會不可將憲法賦予其設立稅務系統、制定稅種或徵稅和對稅收違法行爲進行制裁的權利委託給政府或任何其他機構。
根據憲法規定,基本法和稅法只有在總統簽字後纔會生效。

稅制
哈薩克斯坦共和國稅收法律包含《稅法》和《規範性法律行爲》,且受國際協定管理。
稅法基於納稅的強制性原則和其他對稅收的強制性支付、稅收的確定性和公平性原則及稅收制度和稅收立法宣傳的統一。
哈薩克斯坦共和國稅法確立了哈薩克斯坦稅種、徵稅和基本的納稅原則。
公司所得稅、增值稅、個人所得稅和消費稅等稅種佔了政府預算收入的最大比例。公司和個人的納稅期爲日曆年。
納稅申報表提交期限
公司應在納稅期次年的3月31日之前提交公司所得稅納稅申報表。
個人應在稅務年度次年的3月31日之前提交個人所得稅納稅申請表。
通常稅務機關可同意延長公司和個人提交納稅申請表的最後期限,但須在提交期限之前繳納所有未清償的估計稅款。
分期支付
針對分期付款納稅的公司和個人已制定了多項規定。
利息和處罰
利息按超過應納稅日期的天數計算,並按哈薩克斯坦共和國國家銀行制定的再融資利率的1.5倍徵收(按當前利率約爲13.5%)。
可適用的罰款最高可達拖欠稅款的50%。
稅收管轄權
在哈薩克斯坦成立的除哈薩克斯坦國家銀行和國家機構外的法人實體一般被視爲納稅人,其在全球範圍內的收入均應繳稅。在國外成立的法人實體一般被視爲非居民,其來自哈薩克斯坦的收入或在哈薩克斯坦經營業務所得的收入應繳稅。
居民企業稅收
1.應稅收入
應對居民企業在申報期內(日曆年)內在全球範圍獲得或累積的收入按30%的基本稅率徵稅。應稅收入額應由總收入減去可扣除支出和固定資產扣除確定。
2.總收入
居民法人企業的總收入應被定義爲納稅期內居民法人企業在哈薩克斯坦境內或境外獲得的收入。
總收入具體包含以下項目:
商品或服務銷售收入;
建築物和其他不可分期攤銷的資產銷售收入;
債務覈銷收入;
租金收入;
銀行準備金降低所得收入;
債權轉讓收入;
同意限制或停止創業活動所得收入;
處置固定資產超出下屬集團剩餘價值所得收入;
停止營業收益額超出實際成本所得收入;
扣稅補償;
基於酬金的房產、提供的勞務和服務所得收入;
股息分紅;
利息收入;
匯率收益;
獎金;
版稅收入。
以下收入項目被明確排除在總收入範圍之外:
從居民公司獲得的股息分紅;
庫存股票價值超過其銷售的票面價值所得收入;
銷售符合哈薩克斯坦證券交易所A種和B種上市證券條件的股票和債券所得收入;
交易政府證券所得收益;
緊急情況下獲得的作爲人道主義援助的財產的價值;
國有公司根據哈薩克斯坦共和國政府的決定從國家機構獲得的固定資產的價值;
根據養老金法律獲得並分配至個人養老金賬戶的投資收益。
3.可扣除支出
任何與當前業務相關的支出均可進行扣除,除非《稅法》限制或不允許這類扣除。
可扣除支出明確包含以下支出項目:
納稅人對在其業務中使用的商品和服務給予的補償款;
任何與利息和評估相關的支出;
任何與科學、計劃和其他研究相關的當前支出。
本規定明確禁止對以下支出項目進行扣除:
與獲得的年度總收入無關的支出;
固定資產的建造和購置支出和其他資本支出;
罰款和應對預算支付的利息;
與獲得的年度總收入相關但超出《稅法》規定的允許進行扣除的限額的開支;
其他應對預算支付且數額超過哈薩克斯坦共和國法律條款規定的正常範圍的強制性付款;
不用於營業活動的物品的建造、使用和維護支出;
納稅人爲獲得酬金而轉讓的資產及提供的勞務和服務的價值。
4.利息扣除
若納稅人在哈薩克斯坦進行貸款的利息未超過哈薩克斯坦共和國國家銀行規定的再融資利率的1.5倍,則相關利息可進行扣除。若爲美元貸款,則利率不得超過倫敦銀行同行拆借利率2倍的貸款的利息纔可進行扣除。
進一步限制如下(針對所有利息,不論利息單位爲堅戈或美元):
向居民支付或應支付的可扣除利息及向非居民支付或應支付的按臨時稅率或企業所得稅稅率納稅的利息。
此額外限制條款不適用於金融機構。
5.稅務會計規則
根據國內稅務會計規則,通常使用權責發生制確認稅務條款。根據該方法,在獲得收入的申報期對收入進行確認,在支出發生時對支出進行確認。
納稅年度與日曆年度相對應。企業所得稅納稅申報表每年提交一次並按月繳納稅款。年度納稅申報表須在納稅年度次年3月31號之前提交。
6.營業淨虧損結轉
納稅人的業務虧損,包括由處置營業過程中使用的建築物、建築結構或建築工程導致的虧損最多可結轉3年並可針對未來應稅收入使用。
對於根據與礦產相關的協議進行的營業活動,虧損可最多結轉7年。
由出售除符合哈薩克斯坦證券交易所A種和B種上市證券條件的上市公司的股票外的證券導致的虧損可最多結轉3年。
非居民企業稅收
1.非居民稅收管轄權
非居民企業在哈薩克斯坦獲得的收入(非營業收入)和在哈薩克斯坦開展業務獲得的收入(營業收入)應繳稅。
2.非營業收入稅收
非居民企業自哈薩克斯坦獲得的收入在哈薩克斯坦通常應繳納預提稅,若該收入不能歸於位於哈薩克斯坦的常設機構。
3.源於哈薩克斯坦的收入
就預提稅而言,以下收入項目應被視爲源於哈薩克斯坦的收入:
由在哈薩克斯坦共和國境內提供服務、從事某類工作、出售商品所獲得的收入;
由通過常設機構向與在哈薩克斯坦共和國進行的商業活動相關的居民和非居民提供的管理、金融、諮詢、審計、市場營銷、法律、代理和信息服務獲得的收入,不論提供服務的地點是在何處。
由居民法人企業及居民法人企業股份獲得的股息分紅收入;
由居民或在哈薩克斯坦共和國擁有常設機構或資產的人員獲得的報酬形式(利息)的收入,若相關人員的負債與其常設機構或資產相關;
由在哈薩克斯坦共和國出售、行使、轉讓使用權或財產權獲得的特許權使用費收入;
由位於哈薩克斯坦的不動產獲得的收入;
由根據針對在哈薩克斯坦的風險的保險或再保險協議獲得的保險賠付收入;
由哈薩克斯坦和其他國家之間的國際通信或運輸中使用的電信或運輸服務所獲得的收入;
由出售位於哈薩克斯坦共和國的資產獲得的資本收益收入;
上文未提到的由在哈薩克斯坦進行的活動獲得的其他收入。
4.預提稅
下文中的預提稅稅率通常適用於以下在哈薩克斯坦對非居民應付的收入項目,條件是該收入不能歸於非居民在哈薩克斯坦的常設機構:
自哈薩克斯坦獲得的收入項目 稅率
股息分紅、股權和報酬收入 15%
 根據風險保險合同獲得的保險賠付 10%
根據風險再保險合同獲得的保費收入 5%
國際運輸服務收入 5%
大多數自哈薩克斯坦獲得的其他項目的收入 20%

5.營業收入稅收
非居民企業通過常設機構在哈薩克斯坦開展業務所獲得的收入應按與哈薩克斯坦居民企業收入相同的規定納稅。
因此,若非居民企業通過位於哈薩克斯坦的常設機構在哈薩克斯坦開展業務,則該企業的歸於此類常設機構的資產或其進行的商業活動的收入在哈薩克斯坦應基於淨值按30%的稅率納稅。
6.常設機構
常設機構在《稅法》中被定義爲納稅人進行商業活動的永久性場所,納稅人通過該場所開展其全部或部分商業活動,包括由授權人開展的商業活動。
根據國內稅法,由接受總部指令並得到工作報酬的經授權的代理人進行的企業活動促成了常設機構的建立。而使用獨立代理人的商業活動不會形成常設機構。
轉讓定價規則
根據《稅法》,相關人員之間交易活動的稅務處理應遵守特殊規定,這些規定由《轉讓定價實施國家管理法》制定,且可適用於跨境交易。
相關人員包括任何管理納稅人同時也受納稅人管理或與納稅人接受相同的管理的人員。若一個人參股了其他公司且參股份額不低於該公司份額的10%,則此人應被視爲管理了其他公司。
其他交易也可能受轉讓定價規則管理,這些交易包括:易貨交易、與享有優惠稅制的企業達成的交易、與虧損公司達成的協議、以與哈薩克斯坦政府制定的市場價的偏差超過10%的價格達成的協議。
對此類交易可以實施罰金和利息
跨境交易稅收
由於在哈薩克斯坦居民企業全球範圍內的收入均應繳稅,其他國家也可能對哈薩克斯坦居民企業在其境內獲得的收入或由在其境內經營業務獲得的收入徵稅,同一收入可能會面臨雙重徵稅問題。
爲避免這種雙重徵稅,哈薩克斯坦在其避免雙重徵稅協定中使用了國外稅收抵免法。根據該方法,對於向國外獲得的收入繳納國外稅的居民納稅人,可對其國外收入在哈薩克斯坦的納稅責任進行抵免。
超額國外稅收抵免或不能抵消居民納稅人任何國內收入在哈薩克斯坦的納稅責任,也不能向前或向後結轉
避免雙重徵稅協定
哈薩克斯坦與超過30個國家簽訂了避免雙重徵稅協定,協定一般遵循經濟合作與發展組織所得稅協議模型。
個人所得稅
哈薩克斯坦個人居民對其全球範圍內的收入應繳納個人所得稅。非居民個人只需對其在哈薩克斯坦獲得的收入繳稅。
就個人所得稅而言,若個人永久居住在哈薩克斯坦或該國是其重要利益中心,則可認爲此人是哈薩克斯坦居民。
若個人符合下列情況則可認爲其永久居住於哈薩克斯坦:
若此人在當前納稅期內在任意連續的12個月內在哈薩克斯坦居留超過183天;
若此人在當前納稅期和之前兩個納稅期內在哈薩克斯坦居住的天數相當於183天或更長,居住天數使用下列係數計算得出:
1/2:當前納稅期居留天數;
1/3:之前首個納稅期居留天數;
1/6:之前第2個納稅期居留天數。
當前納稅期內在哈薩克斯坦居留天數少於30天的個人不能被視爲哈薩克斯坦居民。
憑藉公民身份、居住許可、在哈薩克斯坦生活的家人和親戚、不動產擁有權,個人可認爲哈薩克斯坦是其重要利益中心。
個人所得稅稅率範圍從5%到30%不等。
居民個人應對其全球範圍內的收入繳稅,即居民個人自國內和國外獲得的收入均應納稅,無論收入是否是以現金形式獲得的或是以實物形式獲得的均應繳稅。
若居民個人獲得的是實物收入,則應基於財產、服務和其他獲益的公平市場價值確定應稅收入額。
個人居民的以下獲益應被明確排除在個人所得稅徵收範圍之外:
任何社會救助、贍養費、軍人津貼、養老金和一些其他種類的薪金;
國家證券交易所得收入,出售股票和債務所得收益;
禮品和繼承收入;
外國公務員收入,非哈薩克斯坦共和國居民的外交官或領事官員收入;
僱主針對僱員的教育或資質確認支出的費用;
行程報銷、財產運輸、將僱員轉移至其他地區而帶來的房屋租賃開支;
一些保險賠付;
一些上文未提到的收入總類。
作爲哈薩克斯坦居民納稅人的外國公民應對其在哈薩克斯坦境內及境外所獲得的收入納稅。
非哈薩克斯坦居民的外國公民僅對其在哈薩克斯坦獲得的收入納稅,無論付款是否是在哈薩克斯坦進行的。
是哈薩克斯坦居民的外國公民應按與哈薩克斯坦公民相同的方式和稅率繳納個人所得稅;此類居民須在申報年度次年的3月31日之前向地方稅務部門提交收入申報。
在哈薩克斯坦獲得收入但在境外接收該收入的非居民外國公民應以月度分期付款的方式繳納個人所得稅,此類非居民外國公民應負責估算其個人所得稅分期付款並按估算值繳稅。

增值稅
1.應稅交易
應向供應的商品和服務徵收增值稅,若供應地點被認爲是哈薩克斯坦,對進口商品和服務也應徵收增值稅。
增值稅按國內和進口交易的應稅金額的16%的稅率徵收,對出口物資免徵增值稅;且需要提供與國際交通運輸相關的出口物資、工程和服務的確認材料和文件。
2.免稅交易
包括下列交易在內的一些符合《稅法》規定條件的交易可免徵增值稅:
某些銷售週轉;
某些與土地和房屋資源相關的週轉;
某些銀行、保險和再保險服務和某些其他金融服務;
用於融資租賃的轉讓資產(僅利息部分);
非營利組織提供的服務;
勘探工作;
文化、科學、教育領域的服務;
醫學和獸醫領域的物品和服務;
企業出售。
3.納稅人
任何銷售營業額收入超過納稅期內月度計算指標10000倍這一最低營業額的法人實體或自然人應註冊爲增值稅納稅人。
根據海關法規,在商品進口過程中將商品進口至哈薩克斯坦境內的人員爲增值稅納稅人。
4.應稅金額
對於所有應稅國內交易,應根據出售的商品和服務的價值和在交易中適用的價格和關稅確定應徵收的增值稅。
通常增值稅計稅依據爲銷售價格,但可能會根據交易價格、無償轉讓或任何除了錢以外的考慮(出於實物的考慮)進行調整;在這些情況下應根據由稅務部門確定的供應商品和服務的公平市場價值估計增值稅。
對於進口商品,應稅供應包括根據哈薩克斯坦海關法律確定的進口商品的海關完稅價值及任何其他因進口原因而向財政預算進行的強制性付款(增值稅除外)。
5.增值稅管理
對國內供應徵收的增值稅由稅收服務機構管理,對進口商品徵收的增值稅由海關服務機構管理。
所有納稅人均應通過進項增值稅抵免(由購買應稅供應物品和進口供應物品帶來或繳納的增值稅)降低(抵免)其銷項增值稅責任(向對外應稅供應物品徵收的增值稅)來估算應匯給財政預算的增值稅的額度。
對進口商品徵收的增值稅應由進口商在海關邊境以現金形式支付。若進口的商品是水、汽油、或電力或者進口的物品需進行進一步工業加工,則應繳納進口商品增值稅的納稅人可延期付款3個月。
6.增值稅抵扣
納稅人承擔的任何對對內國內供應物品和進口供應物品徵收的進項增值稅均可針對銷項增值稅責任進行抵扣,條件是該進項增值稅是由下列情況引起的:
與購買供應物品相關,且供應物品的花費可立即進行個人所得稅扣除或減免或者分期繳納。
若進項增值稅是由購買供應物品引起的,且供應物品的花費不能進行個人所得稅扣除或減免或者分期繳納,則該增值稅不能進行個人所得稅抵扣、扣除或分期付款。
7. 退稅
由於出口供應物品是免稅的,任何在哈薩克斯坦境外供應使用或消費物資的納稅人均可對其由出口供應物資引起的進項增值稅申請稅收抵免。
雖然對過量的稅收抵免可進行退款,但此類退款的條件十分嚴格。在實際中這些條件使納稅人很難獲得增值稅退款。
工資稅
由哈薩克斯坦企業或位於哈薩克斯坦的分公司或其他外國公司的分支機構就僱傭服務向僱員支付的薪資或類似的報酬應繳納以下工資稅:
工資稅 稅率(%) 
  僱主供款(僱主應計支付報酬額度) 僱員供款(由僱主自支付的報酬中代扣代繳)
社會稅 21% (11%) -
養老金繳費  -  10%
應向外籍白領階層僱員支付的工資報酬適用的社會稅稅率爲11%。

國內貨物稅
國內貨物稅是向在哈薩克斯坦生產或進口至哈薩克斯坦的應稅商品和某些種類的活動徵收的稅種。
應對酒類和菸草產品、汽車燃料、柴油、機動車、鮭魚和鱘魚卵、槍械、原油和珠寶徵收國內貨物稅。對博彩業和彩票也應徵收國內貨物稅。

TEL:170 5101 9800   微信:170 5101 9800   EMAIL:17051019800@163.COM
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